De fiscale wereld staat nooit stil, en als ondernemer is het vaak moeilijk om van alles op de hoogte te blijven. Daarom hebben we kort de belangrijkste puntjes samengevat van alle veranderingen en relevante zaken die interessant kunnen zijn voor jezelf en je onderneming om het jaar fiscaal optimaal af te sluiten en 2025 goed van start te laten gaan. Aarzel niet ons te contacteren als u vragen heeft, we kijken graag samen naar uw persoonlijke situatie om je huidige situatie fiscaal te optimaliseren.
Belangrijk: Alle informatie in dit artikel is gebaseerd op de informatie die beschikbaar was op de dag van publicatie. Helaas kunnen we de toekomst nog niet voorspellen, en door de flexibele aard van de wetgeving kunnen bepaalde getallen en regels in de toekomst anders zijn.
Tips voor ondernemers in de inkomstenbelasting
Overzicht:
Tips voor de BV
1. Pas de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek toe
U kunt in aanmerking komen voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek als u hebt geïnvesteerd in bedrijfsmiddelen. Het bedrag dat u van de winst mag aftrekken, is afhankelijk van het totaalbedrag dat u per onderneming hebt geïnvesteerd. Om dit jaar in aanmerking te komen voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek moet u een bedrag tussen € 2.801 en € 387.580 investeren in bedrijfsmiddelen voor uw onderneming.
Let op Uw recht op kleinschaligheidsinvesteringsaftrek vervalt als u het maximale investeringsbedrag van € 387.580 overschrijdt. Dreigt u dit maximumbedrag te overschrijden, dan kan het raadzaam zijn om investeringen (deels) uit te stellen tot volgend jaar.
2. Pas de MIA toe
Met de milieu-investeringsaftrek (MIA) kunt u tot 45% van het investeringsbedrag in mindering brengen op de winst. Ga na of deze milieuvriendelijke investeringen dit jaar nog haalbaar zijn of verschoven kunnen worden naar volgend jaar.
3. Pas de VAMIL toe
Met de willekeurige afschrijving milieu-investeringen (VAMIL) kunt u een investering op een willekeurig moment afschrijven. De willekeurige afschrijving is beperkt tot 75% van de investeringskosten. Door sneller afschrijven vermindert u de fiscale winst op korte termijn.
Let op Raadpleeg de Milieulijst waarop alle bedrijfsmiddelen staan die in aanmerking komen voor MIA en/of VAMIL.
4. Pas de EIA toe
Maak gebruik van de regeling Energie-investeringsaftrek (EIA). U kunt dan 40% van de investeringskosten aftrekken van de winst. Dit verlaagt uw fiscale winst.
Let op Raadpleeg de Energielijst waarop alle bedrijfsmiddelen staan die in aanmerking komen voor EIA.
5. Pas op voor de desinvesteringsbijtelling
Als u bedrijfsmiddelen verkocht of geschonken heeft waarvoor u in vorige jaren investeringsaftrek hebt toegepast, dan moet u mogelijk een deel van die aftrek terugbetalen in de vorm van een desinvesteringsbijtelling. Ga in uw administratie na of de termijn van 5 jaar is verstreken sinds de aankoop van de verkochte bedrijfsmiddelen.
Let op Als uit uw administratie blijkt dat u het bedrijfsmiddel minder dan vijf jaar geleden heeft aangeschaft, dan is het voor u misschien raadzaam het bedrijfsmiddel pas begin 2025 te verkopen. Mogelijk kunt u hiermee een desinvesteringsbijtelling beperken of zelfs voorkomen.
6. Doe uw aanvraag WBSO op tijd
Wilt u starten met speur- en ontwikkelingswerk? Dan kunt u tot en met 20 december 2024 een WBSO-aanvraag 2025 indienen bij RVO. U kunt onder voorwaarden de regeling Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk (WBSO) gebruiken om de (loon)kosten voor deze projecten te verlagen.
Innovatieve projecten die in aanmerking komen voor WBSO zijn:
de ontwikkeling van nieuwe (onderdelen van) fysieke producten, fysieke productieprocessen of software;
technisch-wetenschappelijk onderzoek.
7. Stop uw winst in herinvesteringsreserve
Gaat u uw bedrijfsmiddelen verkopen of heeft u die dit jaar verkocht? Voeg dan uw boekwinst op bedrijfsmiddelen toe aan de herinvesteringsreserve. Zo voorkomt u dat u direct belasting verschuldigd bent over die boekwinst. Voorwaarde is wel dat u op de balansdatum een voornemen heeft om te herinvesteren in een ander bedrijfsmiddel.
8. Voorkom vrijval herinvesteringsreserve
Indien u in 2021 een herinvesteringsreserve hebt gevormd voor de winst behaald met de verkoop van een bedrijfsmiddel, is het raadzaam om voor het einde van 2024 nog een herinvestering te doen. Doet u dit niet, dan valt de reserve in principe vrij in de winst en wordt deze belast. Ga na of u dit kunt voorkomen.
9. Let op afschrijving op gebouw
U kunt afschrijven op een gebouw in eigen gebruik totdat de boekwaarde gelijk is aan de WOZ-waarde.
Let op Controleer uw WOZ-beschikking voor de WOZ-waarde en maak indien nodig tijdig bezwaar.
10. Doe een gift
U kunt nog dit jaar een gift aan een ANBI doen vanuit de BV waarbij aftrek in uw aangifte vennootschapsbelasting 2024 nog mogelijk is. In 2025 is dit niet meer mogelijk, tenzij het een zakelijke gift betreft.
11. Fiscale eenheid wel of niet verbreken
Ga na of een fiscale eenheid nog voordeel oplevert. U betaalt bij een fiscale eenheid vennootschapsbelasting over het geheel van winsten van de gevoegde BV’s, waarbij één keer gebruik wordt gemaakt van het lage tarief van 19% over de eerste € 200.000 winst. Indien u de fiscale eenheid verbreekt, kan elke BV afzonderlijk het tariefsopstapje benutten.
Let op Het verbreken van een fiscale eenheid voor de vpb kan niet met terugwerkende kracht plaatsvinden. Als verbreking per 2025 gewenst is, moet het verzoek hiertoe vóór 1 januari 2025 zijn ontvangen door de Belastingdienst.
12. Maak gebruik van de innovatiebox
U kunt uw winsten die u behaalt met innovatieve activiteiten waarvoor een S&O-verklaring is afgegeven, laten vallen in de innovatiebox. De winsten in deze box worden belast tegen een tarief van de vennootschapsbelasting van 9% in plaats van 25,8%.
13. Pas op voor excessief lenen van uw BV
Breng de leningen van uw BV in kaart. Indien u namelijk op 31 december 2024 meer dan € 500.000 van uw eigen BV heeft geleend dat wordt het bedrag daarboven beschouwd als belast inkomen in box 2 van de inkomstenbelasting (excessief lenen). Dit geldt onder voorwaarden niet voor zover er is geleend voor een eigen woning.
Let op U zult uw leningen onder de loep moeten nemen, aangezien vorig jaar de leningen excessief waren boven het bedrag van € 700.000.
14. Voorkom vrijval herinvesteringsreserve
U dient de jaarrekening van uw BV uiterlijk acht dagen na vaststelling te deponeren. De regels hiervoor zijn als volgt. Binnen vijf maanden na afloop van het boekjaar maakt het bestuur de jaarrekening op en legt deze voor aan de aandeelhouders. De aandeelhouders verlenen het bestuur maximaal vijf maanden uitstel in geval van bijzondere omstandigheden. De aandeelhouders hebben vervolgens twee maanden de tijd voor het vaststellen van de jaarrekening. De jaarrekening dient uiterlijk acht dagen na vaststelling bij de KVK te zijn gedeponeerd.
Tips voor de DGA
15. Voorkom verliesverdamping
U kunt uw verlies uit aanmerkelijk belang met positief inkomen uit aanmerkelijk belang van het jaar ervoor en eventueel met positief inkomen uit aanmerkelijk belang in de komende 6 jaar verrekenen. Voor verliezen die zijn ontstaan in 2018 of eerder geldt dat zij langer te verrekenen zijn: in de daaropvolgende 9 jaar.
16. Let op gebruikelijk loon
Het gebruikelijk loon dat u verdient voor de werkzaamheden voor uw BV moet minimaal het hoogste bedrag zijn van de volgende bedragen:
het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking;
het loon van de meestverdienende werknemer bij de vennootschap of van de meestverdienende werknemer van een verbonden vennootschap van de werkgever;
ten minste € 56.000 in 2024, uitkomend op € 4.666,67 per maand.
17. Stel dividenduitkering uit of juist niet
Ga na of een dividenduitkering dit jaar wel fiscaal aantrekkelijk is en of het waard is tot volgend jaar te wachten. De eerste schijf van box 2 heeft een tarief van 24,5%. Deze schijf wordt volgend jaar iets verruimd van € 67.000 naar € 67.804. Het tarief van de tweede schijf wordt volgend jaar verlaagd naar 31% voor het inkomen boven € 67.804. Dit jaar is dit tarief nog 33% en geldt dit vanaf € 67.000.
Het kan fiscaal ook voordelig uitpakken door de dividenduitkering in box 2 tot € 67.000 juist nog in 2024 te doen in plaats van 2025. Vanaf 2025 gaat de afbouw van de algemene heffingskorting namelijk afhangen van het verzamelinkomen van box 1, 2 en 3 tezamen, in plaats van enkel het box 1-inkomen.
Tips voor de werkgever
18. Vraag loonkostenvoordeel aan
Ga na of u in aanmerking kunt komen voor het loonkostenvoordeel (LKV). Dit is een tegemoetkoming voor werkgevers die oudere of arbeidsgehandicapte werknemers in dienst nemen. U kunt in uw aangifte loonheffingen aangeven voor welke werknemers u recht meent te hebben op een tegemoetkoming.
Let op Indien u het LKV wilt ontvangen voor een werknemer, dan vraagt die werknemer eerst een doelgroepverklaring LKV aan binnen 3 maanden nadat deze werknemer is gaan werken of is herplaatst. Na deze 3 maanden heeft de werknemer geen recht meer op de doelgroepverklaring en krijgt u dus geen tegemoetkoming. De datum waarop de werknemer het formulier verzendt, geldt als datum van de aanvraag.
19. Benut de werkkostenregeling optimaal
Ga na of u de vergoedingen en verstrekkingen die u dit jaar aan uw werknemers hebt gegeven, correct hebt verwerkt en daar waar nodig hebt aangewezen als eindheffingsbestanddelen voor de werkkostenregeling. Na afloop van het jaar kunt u niet alsnog vergoedingen en verstrekkingen aanwijzen. De vrije ruimte van de werkkostenregeling bedraagt 1,92% tot een loonsom van € 400.000 en 1,18% voor het loon boven € 400.000.
20. Pas op voor schijnzelfstandigheid
Ga de contracten na die u heeft afgesloten met zzp’ers voor een juiste kwalificatie van de arbeidsverhouding. Op 1 januari 2025 gaat de Belastingdienst namelijk handhaven op schijnzelfstandigheid. Hoewel er formeel een overeenkomst van opdracht kan zijn, lijken de arbeidsvoorwaarden in de praktijk sterk op die van een werknemer. De Belastingdienst kan concluderen dat er sprake is van een verkapt dienstverband. Zodoende loopt u het risico op boetes en naheffingen. Voor de beoordeling van de arbeidsrelatie kunt u de webmodule https://beoordelingarbeidsrelatie.nl gebruiken van het ministerie van SZW.
21. Zet de thuisvergoeding vast
U kunt uw werknemers tegemoet komen in de extra kosten van thuiswerken door een vrijgestelde vergoeding van maximaal € 2,35 per thuisgewerkte dag toe te kennen. U kunt een vast bedrag per week of maand afspreken. De thuiswerkvergoeding berekent u dan op basis van het verwachte aantal thuiswerkdagen per week. Zo hoeft de werknemer de thuiswerkdagen niet bij te houden en op te geven. Vanaf 2025 wordt de vrijgestelde thuiswerkvergoeding maximaal € 2,40 per dag.
Let op U kunt niet én een reiskostenvergoeding én een thuiswerkvergoeding voor dezelfde gewerkte dag belastingvrij toekennen.
22. Let op bijtelling fiets
Als u een fiets ter beschikking stelt aan uw werknemer en deze werknemer de fiets ook voor privédoeleinden gebruikt, geldt een bijtelling. De bijtelling bedraagt 7% van de oorspronkelijke nieuwwaarde van de fiets en dient bij het salaris te worden opgeteld.
23. Let op bijtelling auto
Als u een auto ter beschikking stelt aan uw werknemer en deze auto ook voor privédoeleinden wordt gebruikt, geldt een bijtelling. De bijtelling is een percentage van de cataloguswaarde van de auto. De bijtellingspercentages voor auto’s zijn van toepassing vanaf het jaar dat de auto op naam is gezet in het kentekenregister en blijven (maximaal) vijf jaar van toepassing. Het bijtellingspercentage voor auto’s met een fossiele brandstof bedraagt 22% en voor nulemissieauto’s 16% in 2024 en 17% in 2025 tot een cataloguswaarde van € 30.000 (daarboven 22%).
24. Profiteer van de bpm-vrijstelling voor bestelauto’s
U kunt alleen dit jaar nog profiteren van de bpm-vrijstelling voor bestelauto’s. Met het verdwijnen van de bpm-vrijstelling per 2025 zullen de bpm-tarieven voor personenauto's ook gelden voor de aanschaf van een bestelauto door een ondernemer. Er blijft echter wel een vrijstelling bestaan voor emissieloze elektrische bestelauto's.
Btw-tips
25. Let op btw-correctie privégebruik auto van de zaak
Als u een auto van de zaak ter beschikking stelt aan uw werknemers moet u over het privégebruik btw betalen. Als u geen administratie bijhoudt waaruit het privégebruik van de auto blijkt, dan geldt een vast percentage van 2,7% van de catalogusprijs van de auto als btw-correctie, inclusief btw en bpm.
Let op U dient de btw voor het privégebruik auto via de laatste btw-aangifte van het boekjaar te betalen.
26. Houd rekening met tariefswijziging agrarische goederen
Ga na of de btw-stijging van 9% naar 21% in 2025 voor bepaalde agrarische goederen effect heeft op uw onderneming. Het gaat om de levering van agrarische goederen zoals granen en peulvruchten die geen voedingsmiddel zijn, pootgoed voor de teelt van groenten en fruit, (pluim)vee en slachtafval, beetwortelen, land- en tuinbouwzaden, rondhout, stro, veevoeders, vlas en wol.
27. Let op plaats van dienst bij virtuele diensten
Als u virtuele diensten levert in de vorm van culturele, artistieke, sportieve, wetenschappelijke of vermakelijkheidsdiensten, dan is de dienst volgend jaar belast in het land waar de afnemer woont of is gevestigd. Dit betekent dat de btw-regels van dat land gaan gelden. Ga in uw administratie na of u hier rekening mee moet houden.
Tips voor alle belastingplichtigen
28. Verlaag uw box 3-vermogen
Overweeg om dit jaar nog beleggingen te verkopen om de box 3-heffing te verlagen. Denk ook aan belastingvrijstellingen voor groene beleggingen. Groene beleggingen zijn dit jaar nog tot € 71.251 vrijgesteld (partners: € 142.502), maar dit bedrag daalt in 2025.
29. Laatste keer middelingsregeling
U kunt nog een laatste keer een beroep doen op middeling indien u sterke verschillen hebt in uw box 1-inkomen over 3 opvolgende jaren. U kunt dan belasting terugkrijgen. Daarvoor doet u een verzoek om middeling. De laatste periode waarover u kunt middelen is 2022 tot en met 2024.
30. Doe een schenking
U kunt dit jaar nog een schenking overwegen zodat u gebruik kunt maken van de schenkingsvrijstelling voor kinderen of kleinkinderen. De schenkingsvrijstelling voor kinderen bedraagt € 6.633. De schenkingsvrijstelling voor kleinkinderen of derden bedraagt € 2.658.
31. Bundel uw zorgkosten
Ga na of u dit jaar zorgkosten heeft gemaakt. Deze kosten kunt u namelijk onder voorwaarden in aftrek brengen. Er geldt wel een drempel, die afhankelijk is van de hoogte van uw inkomen. Hoe hoger uw inkomen, hoe hoger de drempel. Alleen zorgkosten die boven de drempel uitstijgen, zijn aftrekbaar. Het is daarom fiscaal aantrekkelijk zorgkosten zo mogelijk binnen een jaar te bundelen.
32. Wacht met verkoop eigen woning
Als u van plan bent uw eigen woning te verkopen dan kan het lonen om te wachten tot volgend jaar. Als u dit jaar nog verkoopt dan valt het ontvangen bedrag in box 3 en betaalt u daar belasting over.
Zoals je kan lezen in dit artikel, er zijn enorm veel eindejaarstips dit jaar voor DGA's. Gelukkig sta je er niet alleen voor, wij staan paraat om u bij al uw vragen bij te staan. Samen kijken we graag naar uw persoonlijke situatie om uw situatie fiscaal te optimaliseren.
Comments