De Hoge Raad heeft uitspraak gedaan over het box 3-inkomen
hoe nu verder?
In juni heeft de Hoge Raad (HR) meerdere uitspraken gedaan over de manier waarop nu het inkomen uit vermogen (box 3) wordt berekend. Volgens de uitspraak is de berekening in strijd met het Europees Verdrag voor de Rechten van de Mens (EVRM). Volgens de uitspraak moeten wij alleen het werkelijk rendement op uw vermogen belasten, als dit lager is dan het fictief rendement.
Ook de huidige rekenmethode box 3 is in strijd met het discriminatieverbod en het eigendomsrecht
Er is een nieuwe rekenmethode van het box 3-inkomen ontwikkeld (het Rechtsherstel en de Overbruggingswetgeving) na de uitspraak van de Hoge Raad in 2021. Toen oordeelde de Hoge Raad dat de oude methode in strijd is met het Europees Verdrag voor de Rechten van de Mens (EVRM). Nu oordeelt de Hoge Raad dat ook de nieuwe methode in strijd is met het discriminatieverbod en het eigendomsrecht.
Tegenbewijsregeling
De staatssecretaris geeft aan dat hij de wijze waarop het werkelijke rendement volgens de methodiek van de Hoge Raad moet worden berekend nu heeft ingevuld. De invulling wordt in een wetsvoorstel opgenomen dat naar verwachting in het eerste kwartaal 2025 aan de Tweede Kamer wordt aangeboden.
Met dit wetsvoorstel ontstaat er een wettelijke tegenbewijsregeling als het werkelijke rendement in box 3 - berekend volgens de methodiek van de Hoge Raad - lager is dan het forfaitaire rendement. Beoogd is om de wet per 1 juni 2025 in te laten gaan.
Kom jij in aanmerking voor de tegenbewijsregeling?
De staatssecretaris heeft ook bekendgemaakt wie er in aanmerking kan komen voor de tegenbewijsregeling.
Voor de belastingjaren vanaf 2021 komt elke belastingplichtige in aanmerking voor de tegenbewijsregeling.
Voor het belastingjaar 2020 kom je alleen in aanmerking als je definitieve aanslag op 21 december 2021 nog niet onherroepelijk vaststond (of op dat moment nog opgelegd moest worden) én je in de periode tot eind 2025 een verzoek om ambtshalve vermindering doet (of dat al hebt gedaan).
Voor het belastingjaar 2019 geldt hetzelfde als voor 2020, met het verschil dat het verzoek om ambtshalve vermindering nog maar tot uiterlijk eind 2024 mogelijk is.
Voor de belastingjaren 2018 en 2017 kom je alleen in aanmerking voor de tegenbewijsregeling als je definitieve aanslag meeliep in de massaalbezwaarprocedure of ontvangen is ná het kerstarrest. Daarnaast moet je ook voor het belastingjaar 2018 uiterlijk 31 december 2023 én voor het belastingjaar 2017 uiterlijk 31 december 2022 een verzoek om ambtshalve vermindering hebben ingediend.
Let op! Het feit dat je in aanmerking komt voor de tegenbewijsregeling betekent niet dat straks per definitie je box 3-aanslag verminderd wordt. Hiervoor moet je werkelijke rendement lager zijn dan het forfaitaire rendement. Houd er rekening mee dat wat je wellicht verstaat onder werkelijk rendement anders is dan de invulling die de Hoge Raad aangaf in de recente box 3-arresten.
Als u het werkelijk rendement mag doorgeven, krijgt u bericht
Vanaf dinsdag 15 oktober 2024 begint de Belastingdienst met het versturen van 2,6 miljoen brieven aan mensendie in aanmerking komen voor het aanvullend rechtsherstel in box 3.
In de brief staat dat zij aannemelijk kunnen maken dat hun werkelijk rendement lager is dan het fictief rendement. Vanaf de zomer van 2025 is het formulier waarmee zij dit kunnen doorgeven beschikbaar. Tot die tijd hoeven ontvangers van een brief geen actie te ondernemen. De brieven worden tussen 15 oktober en begin november 2024 verstuurd.
Formulier werkelijk rendement
Met deze brief wil de Belastingdienst meer duidelijkheid geven aan de mensen die in aanmerking komen voor aanvullend rechtsherstel in box 3. Het gaat om de periode 2017 tot en met de inwerkingtreding van het nieuwe stelsel. Ontvangers van de brief hoeven nu nog geen gegevens over hun werkelijk rendement aan te leveren, dit is vanaf de zomer van 2025 mogelijk. De Belastingdienst werkt nu verder aan het formulier Opgaaf werkelijk rendement. Dit formulier biedt hulp bij het berekenen van het werkelijke rendement om de kans op fouten zoveel mogelijk te beperken. De gestructureerde aanlevering maakt geautomatiseerde verwerking mogelijk. Daarnaast wordt er ook gewerkt aan de implementatie van dit formulier in de systemen. Gezien de omvang van de hersteloperatie zal deze gefaseerd verlopen.
Globaal tijdpad
Ontvangers van de brief kunnen de komende maanden afwachten. Er volgt nog gerichte communicatie zodra het tijd is om het werkelijk rendement door te geven. Om ontvangers meer duidelijkheid te bieden over wat ze kunnen verwachten, geeft de Belastingdienst een globaal tijdpad:
Oktober - november 2024
Betrokkenen ontvangen een brief waarin het aanvullend rechtshersteltraject wordt uitgelegd.
Vanaf zomer 2025
Alle betrokkenen ontvangen per belastingjaar een uitnodiging met details over de benodigde stappen.
Zomer 2025
Vanaf deze periode kunnen ook ontvangers per jaar hun werkelijk rendement doorgeven met het formulier Opgaaf werkelijk rendement op Mijn Belastingdienst.
Verzoek ambtshalve vermindering
Een groep van 150.000 mensen waarvan de aanslag 2019 nog niet onherroepelijk vaststond, ontvangen een andere brief. Zij moeten vóór 31 december 2024 een verzoek om ambtshalve vermindering indienen, zodat ze het recht houden op rechtsherstel. Een standaard verzoekschrift wordt als bijlage meegestuurd met de brief. Dit verzoek kunnen zij volgend jaar motiveren met behulp van het formulier Opgaaf werkelijk rendement. Voor de jaren 2020 en verder hoeven mensen voorlopig niets te doen, omdat in 2024 geen sprake kan zijn van verjaring.
Het bedrag van een voorlopige aanslag blijft u betalen
Hebt u een voorlopig aanslag gekregen? Dan moet u het bedrag op uw voorlopige aanslag betalen. U kunt voor deze voorlopige aanslag uitstel van betaling of een betalingsregeling vragen.
Als uw box 3-inkomen verandert en later blijkt dat u te veel belasting hebt betaald, dan krijgt u het te veel betaalde bedrag terug.
Actie?
Je kunt nu nog geen gebruikmaken van de tegenbewijsregeling. Deze moet eerst nog in een wetsvoorstel worden opgenomen en daarna door de Tweede en Eerste Kamer worden aangenomen. De beoogde inwerkingtreding is 1 juni 2025 en waarschijnlijk kun je pas vanaf dat moment in actie komen.
Let op! In sommige gevallen moet je toch al eerder in actie komen. Overleg daarom altijd met onze adviseurs als je een definitieve aanslag ontvangt. Mogelijk is het verstandig om je rechten veilig te stellen en tijdig bezwaar te maken tegen de aanslag. Ook kan het nog nodig zijn om uiterlijk 2024 een verzoek om ambtshalve vermindering in te dienen tegen je onherroepelijk vaststaande aanslag 2019.
Comments